שלום לכםן, טרם הגעתנו לכאן נפגשנו אשתי ואני עם רואה חשבון המתמחה בנושא של ניתוק תושבות מרשות המיסים תושבות מביטוח לאומי. הגעתי עם ההבנה שעלינו לנתק את התושבות משניהם תוך כמה חודשים מיום הגעתנו. אך ככל שעבר הזמן לא שמעתי על רבים (האמת על אף אחד) שמתכנן לחזור לישראל וניתק את התשובות. הייתי מבולבל ונמנעתי לקבל החלטה בנושא. בסופו של דבר הבנתי שאני חייב להמשיך ולחקור בנושא. כתבתי את הנקודות העיקריות והעברתי אותם לעזרתם של איציק חבקוק, שגם כן עשה מחקר קטן בנושא, לרו"ח גיא חן (עמו נפגשתי טרם הגעתנו) ורו"ח רחל דגן שעזרו לי לדייק את המידע שאני מעביר אליכם. אני מצאתי את גיא ורחל אדיבים ומקצועיים והם ישמחו לעזור למי מכם שירצה להיעזר בידע שלהם או בשירותיהם. גיא חן: [email protected] רחל דגן : [email protected] שימו לב- המידע אינו מהווה ייעוץ אלא רק מרכז נקודות כלליות על מנת לנסות ליצר תמונה ברורה יותר של החוקים ומציאות כיום על מנת להקל במעט על ההתמצאות בנושא. מקווה אכן הדברים יקלו על קבלת החלטות בנושא הניתוקים חשוב לי לציין שאיני מקור מוסמך לדברים, המידע והחוקים משתנים מעת לעת כוונתי היא להוסיף מידע בנושא ולא לייעץ, לא להמליץ ולא לקחת אחריות מה לעשות בנושא ניתוק התושבות. מומלץ להיוועץ ולהיעזר בשירותיו של גורם מוסמך ומקצועי. תמצית: אז באמת העניין הוא מורכב וכל אחד הוא סיפור רילוקיישן מיוחד בפני עצמו. הויזה שאיתה נכנסו לארצות הברית, מועדי הכניסה לארה"ב, נסיבות עבר ותוכניות לעתיד האם בן הזוג השני עובד גם כן ומיצר הכנסות. כל אילו מובלים לקבלת החלטה שונה האם להתנתק או לא. העניין גם יחסית חדש מאחר שהחוק מחייב להגיש דו"ח ניתוק תושבות מרשות המיסים רק החל משנת 2016. נראה שהתשובה לשאלה האם לנתק תושבות היא די פשוטה במקרה אחד. למי שהגיעו לכאן לשנה או שנתיים ואפילו 3 שנים. מאחר וזו אינה נחשבת תקופה מספקת לניתוק התושבות מרשות המיסים. לא היה תקדים לניתוק תושבות ממס הכנסה למי שלא היה בארץ עד 3 שנים במקרה של ניתוק מביטוח לאומי, ביטוח לאומי מנתק אוטומטית את מי ששוהה מעל 5 שנים בחו"ל. במקרה של רשות המיסים הסיפור שונה ואין ניתוק אוטומט גם מי שמתכנן להשהות בחו"ל מעל ל 5 שנים. לכן, כל מי ששוהה בחו"ל ורוצה לנתק את התושבות מרשות המיסים עליו להגיש דו"ח 1301 של מס הכנסה. במידה ושוהים בארץ שנת מס מסוימת יותר מ 30 ימים יש להגיש בנוסף גם את דו"ח 1348 שימו לב שעל פי החוק כל תושב צריך לדווח לרשות המיסים את הכנסותיו כל שנה. ולכן אם לא מנתקים את התשובות יש לדווח למס הכנסה את ההכנסות ולשם עליהן מס. ניתוק תושבות מרשות המיסים 1. יש אמנת החלפת מידע בין ישראל לארה"ב משנת 2017.האמנה יצרה מציאות חדשה שבה קל יותר למס הכנסה להגיע לנישומים שנמצאים בחו"ל ושאינם מדווחים על הכנסותיהם בארץ. לכן בשנתיים האחרונות חלה עלייה משמעותית בדרישות שמגיעות לתושבים ששהו בחו״ל לדיווח הכנסות בחו״ל ודרישה להחזר מיסים. לכן מי שחזר בשנתיים האחרונות או עתיד לחזור לארץ בשנים הקרובות עשוי לקבל דרישה ממס הכנסה או מהמוסד לביטוח לאומי להצהיר על הכנסותיו מחו"ל. 2. כיום, יותר מבעבר, הרבה מאוד ישראלים החוזרים לארץ מקבלים את טופס 5329 של רשות המיסים. זהו 'דו"ח פרטים אישיים והצהרה על מקורות הכנסה בארץ ובחו"ל. מקבל הטופס נדרש למסור פרטים על מקורות הכנסה ונכסים שמצויים בבעלותו ובבעלות בן או בת הזוג בישראל ומחוץ לישראל, מניות בחברה, נדל"ן, כלי רכב, מקומות עבודה ועוד, ולהחזירו תוך 30 יום מקבלתו באחת האפשרויות המנויות במכתב. בנוסף, לאחרונה (יחסית) רשות המיסים פרסמה טופס 1348 שהוא בעצם סוג של שאלון די חודרני שיש לצרף לדו"ח המס כאשר טוענים להעתקת מרכז החיים, ובו מפרטים את העובדות ביחס לטענותינו מדוע איננו נחשבים לתושבים לצורכי מס. מהטופס עולה שרשות המיסים מכוונת בדיוק לפרמטרים הידועים ושואלת שאלות בנוגע לחל"ת, לביטוחים, דירה, קופת חולים, חסכון פנסיוני, חשבון בנק וכו'. 3. יש לדווח לרשות המיסים הכנסות כל שנה. מי שלא עושה זאת עובר על החוק. אי דיווח על ההכנסות משמעותו עבירה פלילית. העניין מהותי ובעיקר מאחר שהמציאות של האכיפה שהתהדקה בשנים האחרונות. 4. דרך היחידה להימנע מדיווח שנתי של ההכנסות לרשות המיסים והביטוח הלאומי היא על ידי ניתוק תושבות. ניתוק תושבות בד"כ עושים ומבקשים פעם אחת עם העזיבה. אך החל משנת 2016 אם שהית בארץ יותר מ-30 יום תצטרך לדווח טופס 1348 בצירוף דוח אישי ולבקש להיחשב תושב חוץ בארץ. בקשה לניתוק תושבות היא הליך שכולל הגשת דו"ח 1301 - ניתוק תושבות מרשות המיסים לרשויות המס ולעיתים גם דיונים ברשויות. הדו"ח כולל את הכנסות משק הבית בישראל עד למועד העזיבה, וכן, מסמך משפטי נוסף – דו"ח 1348 הכולל את הטענות והעובדות מדוע הנכם תושבי חוץ ולכן אינכם חייבים במס בישראל בגין הכנסותיכם בחו"ל. (טופס 1348 אינו מספיק לצורך ניתוק תושבות, מפני שלמרות שהוא מפורט, עדיין חסרים בו פרטים רבים לצורך הניתוק. לכן מומלץ להיעזר באיש מקצוע לשם כך. יתרה מכך, לאחר הגשת הטופס לעיתים רשויות המס מבקשות הבהרות והשלמות. 5. יש אמנת בין ישראל לארצות הברית בכל הנוגע לתשלומי מס. האמנה למניעת כפל מס במס הכנסה אומרת שאין כפל מס. דהיינו, עושים חישוב של סכום המס שיש לשלם בארץ על ההכנסות ומפחיתים את המס ששולם בחו"ל. התשלום הוא רק ההפרש ביניהם. כאשר לוקחים בחישוב את הסכומים המוכרים לצורכי חישוב המס - שכ"ד, הוצאות חינוך ואש"ל (לא הצלחתי להבין בדיוק מה הם הסכומים המוכרים באש"ל אך יש האומרים שלינה, אוכל, טלפון, רכב וכו(' והוצאות חינוך לצורך חישוב ההכנסה (ישנם תקנות מיוחדות לנושא זה בספר פקודת של מס הכנסה) 6. לעניין הפטור ממס הכנסה לחוקרים – יש לשם לב שיש הגבלה לסכום הפטור וכן על החוקר להוכיח שלא נתן תמורה בעד הסכום שקיבל. לעומת מס הכנסה, אין אמנה כזו על ביטוח לאומי (ומס בריאות) 7. במסגרת האמנה עם ארצות הברית יש דגש על חוקרים אקדמאים שאינם צריכים לשלם מיסים בארה״ב. מה שכן יש לזכור שמדובר בפטור רק מהמיסים הפדראליים ולא מיסי המדינה והמחוז. מה שאומר שיש לשלם מיסי מדינה למרילנד) ולמחוז מונטגמרי. שימו לב שחוקרים אינם נחשבים סטודנטים 8. ניתוק התושבות בד"כ מיום העזיבה את הארץ או מהשנה העוקבת. כאשר אם תושב ישראל עוזב לאחר 1.7 יכולים לטעון שבשנת העזיבה הוא היה כל השנה תושב ישראל. להלן פירוט של הגדרת תושב ממנה ניתן ללמוד האם מבקש ניתוק התושבות עומד בהגדרות. תושב ישראל לעניין מס הכנסה. נכון לשנת 2018. להלן הגדרת תושב ישראל בפקודת מס הכנסה לגבי יחיד: תושב ישראל הינו מי שמרכז חייו בישראל; ולענין זה יחולו הוראות אלה: (1) לשם קביעת מקום מרכז חייו של יחיד, יובאו בחשבון מכלול קשריו המשפחתיים, הכלכליים והחברתיים, ובהם בין השאר: (א) מקום ביתו הקבוע; (ב) מקום המגורים שלו ושל בני משפחתו; (ג) מקום עיסוקו הרגיל או הקבוע או מקום העסקתו הקבוע; (ד) מקום האינטרסים הכלכליים הפעילים והמהותיים שלו; (ה) מקום פעילותו בארגונים, באיגודים או במוסדות שונים; (2) חזקה היא שמרכז חייו של יחיד בשנת המס הוא בישראל - (א) אם שהה בישראל בשנת המס 183 ימים או יותר; (ב) אם שהה בישראל בשנת המס 30 ימים או יותר, וסך כל תקופת שהייתו בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה הוא 425 ימים או יותר; לענין פסקה זו, "יום" - לרבות חלק מיום; (3) החזקה שבפסקה (2) (חזקת הימים) ניתנת לסתירה הן על ידי היחיד והן על ידי פקיד השומה; (לעניין זה ראה גם חובת דיווח למס הכנסה למי שמקיים את חזקת הימים אך טוען כי אינו תושב ישראל וטופס ניתוק תושבות). ניתוק התושבות אינה מובנת מאליה ויש להגיש דוח ניתוק תושבות ולהוכיח למס הכנסה שאכן כל הקריטריונים באו לידי ביטוי. 9. מי שעשוי להישאר 3 שנים ומעלה ועומד ליצר הכנסות (בעיקר תלוי בהכנסות בן או בת הזוג שעובדים) רצוי שינתק תושבות. אם לא יתנתק עליו לדווח ולשלם מיסים כל שנה בארץ. כתלות בפרמטרים המשפחתיים שלו, ככל שיש לו יותר פרמטרים הקושרים אותו לישראל ישנו סיכוי גבוה יותר שרשות המיסים לא תכיר בו בתושב חוץ ולא תאשר את הניתוק. 10. מי שעשוי להיחשב לתושב חוזר, זאת אומרת מי ששה בחו״ל 6 שנים ומעלה, יכול לקבל הטבות מס רק במידה והיה מנותק תושבות. בהטבות מס שיש לתושב חוזר רגיל (מי שהיה מנותק מעל 6 שנים) כגון פטור על הכנסות משכ"ד מחו"ל למשך 5 שנים מיום חזרתו ארצה וכן פטור מרווחי הון , דיבידנד וכו'. בנוסף הפטור הניתן הינו מלא לסטודנט ולחוקר יש תקרה של 98000 בשנת 2019.... להלן לינק להגדרות של מיהו מדען על פי משרד העלייה והקליטה ביטוח לאומי 11. אין אמנה בין ישראל לארה"ב בכל הקשור לביטוח לאומי. 12. ביטוח לאומי יכול לדרוש את המגיע לו, ממי שלא שילמו באופן קבוע את תשלומי המס, ברגע שיקבל את הדיווח ממס הכנסה או כאשר ביטוח לאומי יאתר אותו בעצמו לאחר החזרה לישראל. 13. ניתוק מבטוח לאומי – מאחר ואין אמנה למניעת כפל מס (אמנה לביטחון סוציאלי) יש לשלם לבטוח לאומי מס מלא של 12% על כל ההכנסות. מדובר על החזר של כל מי שייצר הכנסה בחו"ל (שני בני הזוג) גם עבור חוקרים שזכאים לפטור ממסים מרשות המיסים) ללא הפחתה של מה ששולם בחו"ל. התשלום בארץ ביום החזרה יידרש ממי שלא שילמו ביטוח לאומי, והינו עבור כל שנה ששהיתם בחו"ל חודש קנס. הקנס יכול להגיע עד כ- 11250 (במונחי היום) 14. בעקרון נדרשים לשלם כל שנה במסגרת הגשת דו"ח שנתי. לא ניתן להתעלם מדרישת בטוח לאומי מאחר ובטוח לאומי זה המוסד שמטיל עיקולים מאוד מהר! כמו כן, הריבית בבטוח לאומי עומדת על 8% +הצמדה. 15. ניתוק מביטוח לאומי משמעותו שאין אפשרות לקבל שירותי בריאות במסגרת הקופות בארץ ויהיה ניתן לפצות על כך בביטוח פרטי עד לחצי שנה מיום החזרה לארץ. לכן ההמלצה היא להתנתק. לחילופין, יש לשקול את האופציה של תשלום קנס ע"מ לקבל שירותי בריאות ללא תקופת המתנה, התשלום הוא כ 12,000 ש"ח לתושב, כאשר קטינים זכאים לפטורים. להלן פרטים על הצטרפות תושב חוזר לביטוח בריאות.
1 Comment
|